Aandachtspunten bij lenen van eigen BV door dga

Lenen van de eigen bv voor grote aankopen
Veel directeur grootaandeelhouders (dga’s) potten over een langere periode geld op in hun BV. Het kan aantrekkelijk zijn om voor een grote (persoonlijke) aankoop, zoals een (vakantie)woning, geld te lenen van de eigen bv. Hiermee kan geld uit de BV worden gehaald, zonder dat meteen belasting verschuldigd is. De bv ontvangt dan aflossing en rente als winst. Het is belangrijk om de lening goed vorm te geven om niet tegen ongewenste belastingheffingen aan te lopen.    

Het belang van zakelijke voorwaarden
Als een BV geld (winst) uitkeert aan een dga, is de dga daarover belasting verschuldigd. Dit is anders als geld wordt geleend bij de bv. Het geld is dan nog steeds eigendom van de 
bv en de dga betaalt rente en aflossing aan de eigen bv. Deze rente is dan winst voor de bv. Het uitlenen moet gebeuren onder zakelijke voorwaarden en de dga en de bv moeten deze afspraken naleven. 

Met de bv worden (zakelijke) afspraken gemaakt over de datum waarop de lening helemaal moet zijn terugbetaald. Deze afspraken gaan over de termijnen waarin wordt terugbetaald, het termijnbedrag en of de rente maandelijks, per kwartaal of jaarlijks is verschuldigd. Het advies is om de afspraken over de geldlening altijd vast te leggen in een leningsovereenkomst.

De hoogte van de rente die in rekening wordt gebracht voor de geldlening moet zakelijk zijn. De voorwaarden moeten zo veel mogelijk overeenkomen met een lening die wordt 
aangegaan bij een bank of een andere onafhankelijke geldverstrekker. Volgens de Belastingdienst moet rekening worden gehouden met de rente op de markt voor particuliere beleggers, het risico dat de geldlener de lening niet terugbetaalt en of het rentetarief vast is of variabel. Het is niet toegestaan om rentetarieven te gebruiken die de bank voor de zakelijke markt hanteert. Als de rente onzakelijk is wordt deze rente gecorrigeerd naar een wel zakelijke rente. Een te hoge rente leidt dan tot een mindere aftrek bij de dga en een geringere winst bij de bv (het omgekeerde geldt bij een te lage rente). 

Een ander punt van aandacht is de hoogte van het geleende geldbedrag. Als de dga (met zijn partner) in totaal meer dan € 500.000 leent van de bv, is over het meerdere belasting 
verschuldigd. Een laatste aandachtspunt is het behoud van het recht op het aftrekken van hypotheekrente als de lening met de bv wordt gesloten voor een woning waarin de geld
lener gaat wonen. In de afspraken met de bv moet worden opgenomen dat de lening in maximaal 30 jaar annuïtair of lineair moet worden afgelost, wederom dat de hoogte van 
de rente zakelijk is en dat de betalingen echt plaatsvinden.

Vraag de notaris om advies bij een lening van eigen bv
Het lenen van de eigen bv kent een aantal aandachtspunten om te voorkomen dat de lening fiscaal nadelig uitpakt. Ook is het belangrijk om de leningsvoorwaarden in een 
schriftelijk stuk vast te leggen. Wij kunnen deze aandachtspunten toepassen in uw feitelijke situatie en u helpen om de benodigde stukken op te stellen. 

Wilt u meer advies over dit onderwerp? Kom langs of bel ons. De bespreking is kosteloos. Bel voor het maken van een afspraak voor een bespreking op kantoor of voor een video-call met +31 10 44 53 777. Wij zien ernaar uit om u te mogen begroeten.








Dit artikel is ontleend is aan ‘Notariskrant’, een product van FBN Juristen. Dit artikel is niet te beschouwen als een juridisch advies. FBN Juristen en MAES notarissen besteden de uiterste zorg aan de inhoud van de artikelen, maar aanvaarden geen aansprakelijkheid in geval van onvolledigheid of onjuistheid van een artikel, noch voor de gevolgen daarvan.